چه زمانی پرونده مالیاتی تشکیل دهیم؟
امروزه، موضوع پرداخت مالیات به عنوان یکی از جنبههای حیات مالی هر شخص حقیقی یا حقوقی مطرح است. شاید شما یا افراد نزدیک به شما تاکنون با چالشها و فرآیندهای پرداخت مالیات در تماس بوده باشید. هر صاحب کسب و کار و حتی هر شهروند عادی موظف به تشکیل پرونده مالیاتی است.
تشکیل پرونده مالیاتی یکی از اولین اقدامات فعالان اقتصادی پس از راهاندازی یک کسب و کار است. اهمیت این مسئله به حدی است که در صورت عدم تشکیل پرونده، قادر به انجام فعالیت اقتصادی به صورت قانونی نخواهد بود. از این رو به دلیل اهمیت مالیات کسب و کارها و فرآیند تشکیل پرونده، در این مقاله در مورد قوانین و بخشنامههای مالیاتی بر آن شدیم شما را با نحوه تشکیل پرونده مالیاتی و مدارک مورد نیاز آن برای اشخاص حقیقی و حقوقی آشنا نماییم. با ما همراه باشید.
چرا تشکیل پرونده مالیاتی اهمیت دارد؟
بر اساس قانون تجارت و قانون مالیاتهای مستقیم، کلیه فعالان اقتصادی (اعم از اشخاص حقوقی و حقیقی) موظفند نسبت به تشکیل پرونده و انجام تکالیف مالیاتی خود اقدام نمایند. در واقع هر کسب و کاری که پرونده مالیاتی و کد فعالیت اقتصادی نداشته باشد، در انجام بسیاری از فعالیتهای خود با مشکل مواجه خواهد شد. برخی از این مشکلات عبارتند از:
- نمیتواند به صورت قانونی با سایر کسب و کارها (اعم از داخلی و خارجی) تعامل (خرید و فروش) نماید
- نمیتواند از برخی تسهیلات بانکی استفاده نماید
- نمیتواند از پایانههای فروشگاهی استفاده نماید
- نمیتواند نسبت به انجام تکالیف مالیاتی خود اقدام نمایدو بسیاری موارد دیگر که به دلیل اجرای طرح جامع مالیاتی و اتصال سیستم مالیاتی به بسیاری از سامانههای کشور برای کسب و کارهای فاقد پرونده مالیاتی امکان پذیر نیست. اما کار به همین جا ختم نمیشود؛ عدم انجام تکالیف مالیاتی میتواند منجر به توقیف اموال و حتی ممنوع الخروجی اشخاص (اشخاص حقیقی و مدیران و اعضای هیئت مدیره اشخاص حقوقی) شود.نمیتواند نسبت به انجام تکالیف مالیاتی خود اقدام نماید
و بسیاری موارد دیگر که به دلیل اجرای طرح جامع مالیاتی و اتصال سیستم مالیاتی به بسیاری از سامانههای کشور برای کسب و کارهای فاقد پرونده مالیاتی امکان پذیر نیست. اما کار به همین جا ختم نمیشود؛ عدم انجام تکالیف مالیاتی میتواند منجر به توقیف اموال و حتی ممنوع الخروجی اشخاص (اشخاص حقیقی و مدیران و اعضای هیئت مدیره اشخاص حقوقی) شود.
دلیل تشکیل پرونده مالیاتی
تشکیل پرونده اقتصادی دلایل زیادی دارد که به آن میپردازیم.
- اصلیترین دلیل برای تشکیل پرونده، دریافت کد اقتصادیاست؛ زیرا اگر شرکت یا دیگر کسب و کارها پرونده مالیاتی نداشته باشد نمیتوانند کد اقتصادی دریافت کنند و در صورت نداشتن کد اقتصادی، دچار محرومیتهای قانونی زیادی میشوند. برای مثال اگر یک شرکت کد اقتصادی نداشته باشد حق امضای قراردادهای قانونی و تجاری را ندارد.
- اگر اشخاص حقیقی و حقوقی پرونده مالیاتی نداشته باشند، نمیتوانند برایارسال اظهارنامه مالیاتی اقدام نمایند؛ در صورت عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی، پرداخت مالیات ممکن نیست و افراد بدهکار مالیاتی شناخته میشوند.
- اگر شرکت یا موسسه پرونده مالیاتی نداشته باشند، مرتکب جرم شدهاند.
- حتی در صورت عدم فعالیت شرکت باز هم تشکیل پرونده ضروری است؛ در غیر این صورت مشمول جریمه خواهد شد.
مهلت زمان تشکیل پرونده مالیاتی
مهلت تشکیل پرونده مالیاتی بر اساس حقیقی یا حقوقی بودن شخصیت فعالان اقتصادی متفاوت است.
مهلت تشکیل پرونده مالیاتی اشخاص حقوقی
مطابق تبصره ماده 48 ق.م.م، کلیه اشخاص حقوقی موظفند حق تمبر سهام و سهم الشرکه خود را ظرف 2 ماه از تاریخ ثبت قانونی شرکت پرداخت نمایند.
! نکته
علیرغم اینکه مهلت تشکیل پرونده مالیاتی برای اشخاص حقوقی، حداکثر 2 ماه تعیین شده است، اما بهتر است در اولین فرصت پس از تاسیس شرکت پرونده خود را تشکیل دهید؛ زیرا مهلتهای انجام تکالیف قانونی مالیاتی از زمان ثبت شرکت در نظر گرفته میشود.
مهلت تشکیل پرونده مالیاتی اشخاص حقیقی
بر اساس تبصره 3 ماده 177 ق.م.م، صاحبان مشاغل مکلفند ظرف 4 ماه از تاریخ شروع فعالیت، مراتب را کتبا به اداره مالیاتی محل فعالیت اعلام نمایند.
! نکته
دقت کنید که تاریخ شروع فعالیت، ممکن است با تاریخ دریافت پروانه (جواز) کسب متفاوت باشد. در این ماده قانونی، مهلت تشکیل پرونده اشخاص حقیقی، 4 ماه از تاریخ شروع فعالیت ذکر شده است.
جرایم عدم تشکیل پرونده مالیاتی
از این رو سازمان مالیاتی به عنوان ضمانت اجرای این تکلیف، جرایمی برای متخلفان در نظر گرفته است. دقت کنید که این جرایم علاوه بر اصل بدهی قابل پرداخت مودیان متخلف است. از جمله این جرایم مالیاتی میتوان به موارد زیر اشاره نمود:
- اختفای فعالیت اقتصادی جرم تلقی شده و مرتکبان آن به مجازاتهای تعزیری درجه شش محکوم میشوند (بند 2 ماده 274 ق.م.م)
- عدم تشکیل پرونده و پرداخت مالیات سرمایه شرکت، مشمول جریمهای به میزان 2 برابر مبلغ قابل پرداخت جهت مالیات سرمایه اولیه شرکت خواهد شد (ماده 51 ق.م.م)
عدم تشکیل پرونده، همچنین منجر به محرومیت از بسیاری از تسهیلات و معافیتهای مالیاتی نیز خواهد شد.
دیدگاهتان را بنویسید